主な数値
出典：Patrician.ch のボード。47か国・地域にわたる100の居住先アドレスを対象とした独自のランキングです。税率、閾値、制度は出典に基づいています。生活費、安全性、学校、日照、美観は Patrician.ch 編集部の指標です。数値は2026年10月時点。更新日：。引用表記：Patrician.ch、図解：国が居住者とみなす条件、2026、patrician.ch/visuals/mapped-tax-residence-days-2026/、2026年10月。
183日ルールは複数ある基準のうちの1つにすぎず、国によって数え方が異なります。暦年、課税年度、任意の12か月間、あるいは3年間にわたる通算などです。地図では、ボード上の各国・地域を、公表されている日数基準によって色分けしています。
22か国は183日で数えます。4か国は滞在月数で数え、5か国は別の方法を採り、5か国は日数基準をまったく設けず、住居、家族、経済的なつながりを見ます。11か国は個人所得税を課しません。
多くの国では、住居や家族があれば、はるかに少ない日数でも居住者となります。回答ページでは、各基準を法的根拠とともに引用しています。
Patrician.ch リサーチデスク
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| 国 | 日数基準 |
|---|---|
| アンドラ | 暦年で183日超。他国での税務上の居住が示されない限り、短期の不在は滞在として数えます。 |
| アルゼンチン | 日数基準なし。外国人は、12か月滞在した時点で居住者となります。 |
| オーストラリア | 所得年度の半分超、いわゆる「183日テスト」。ただし、通常の居所が国外にあり、居住する意思がない場合は除きます。 |
| オーストリア | 6か月超の滞在。その場合、課税は最初の6か月にさかのぼります。 |
| バルバドス | 所得年度で182日超。 |
| クロアチア | 暦年1年または2年にわたり、183日以上の滞在。 |
| キプロス | 暦年で183日超。または、キプロスとのつながりがあり、他のどの単一国でも183日以下であることを条件に60日。 |
| チェコ | 暦年で183日以上。 |
| ドミニカ共和国 | 連続か否かを問わず、会計年度で182日超。 |
| フランス | 法令上の規定はありません。公的な指針では、年に6か月超の滞在は、多くの場合、主たる滞在地とみなされます。 |
| ドイツ | 6か月超の継続した滞在で、初日から数えます。短い中断は無視されます。訪問、休養、療養のみを目的とする最長1年の滞在は含まれません。 |
| ジブラルタル | 課税年度で183日以上、または連続3年間で300日超。 |
| ギリシャ | 任意の12か月間で183日超。その場合、居住は滞在初日から始まります。 |
| 香港 | 課税年度で180日超、または連続2年間で300日超。 |
| インドネシア | 12か月以内に183日超。 |
| イスラエル | 固定の規則ではなく推定です。課税年度で183日以上、または課税年度で30日以上かつ当年と前2年を合わせて425日以上。1日の一部も1日として数えます。 |
| イタリア | 課税期間の大半における物理的な滞在：183日以上、うるう年は184日以上。1日の一部も数えます。 |
| 日本 | 日数基準なし。中断なく1年以上保有している居住。 |
| ジャージー | 固定の日数基準はありません。4年間にわたり年平均90泊超の訪問があると、5年目から居住者となります。 |
| リヒテンシュタイン | 6か月超の滞在。 |
| ルクセンブルク | 6か月超の滞在。 |
| マルタ | 税務当局の指針により、年に183日超。 |
| メキシコ | なし。 |
| モンテネグロ | 課税年度で183日超。 |
| ニュージーランド | 任意の12か月間で183日超。ニュージーランドに恒久的な住居がなく、任意の12か月間で325日超不在となった場合、居住は終了します。 |
| パナマ | 連続か否かを問わず、当該会計年度またはその前年に183日超。 |
| ポルトガル | 連続か否かを問わず、当年に始まるまたは終わる任意の12か月間で183日超。 |
| プエルトリコ | 米国連邦税の善意の居住者（bona fide residence）テストでは、課税年度にプエルトリコで183日以上、または4つの他の滞在テストのうち1つ。 |
| シンガポール | 課税評価年度の前の暦年に、シンガポールに滞在または就業した日数が183日以上。 |
| スペイン | 暦年で183日超。 |
| スイス | 就労を伴う場合は30日、伴わない場合は90日。短い中断は無視され、日数は暦年に縛られません。 |
| タイ | 課税年度で180日以上、または1回もしくは複数回の滞在にわたる通算。 |
| アラブ首長国連邦 | 連続12か月以内に183日以上。または、UAEまたはGCCの国民、あるいはUAEに恒久的な住居、職、事業を持つ居住許可保持者は90日以上。 |
| 英国 | 課税年度で183日以上。 |
| 米国 | 実質的滞在テスト：当年で31日、かつ3年間で183日。前年は日数の1/3、前々年は日数の1/6として数えます。 |
| ウルグアイ | 暦年で183日超。 |
| アンティグア・バーブーダ | 給与所得は、1年7月2016日以降、所得税の対象ではありません。所得税法は引き続き居住者を定義しています。アンティグア・バーブーダに恒久的な住居があり当年に一定の滞在があること、183日以上の滞在、183日以上となる年に前後してつながる短期の滞在、または永住者証明書の保持者は30日以上、のいずれかです。 |
| バハマ | 直接税に関する法律はなく、税務上の居住を定義し基準を定める国内規定もありません。 |
| セントクリストファー・ネイビス | 個人所得税は1980年に廃止されました。内国歳入庁の税務上の居住に関する指針は、法人を対象としています。 |
| アンギラ | 経済居住法に基づく税務居住証明書：毎暦年アンギラに45日以上滞在し、他のどの国でも183日未満であること、年額の定額税US$75,000、およびUS$400,000以上の承認済み不動産。 |
| バミューダ | 個人所得税はありません。バミューダがOECDに提出した覚書にも、個人の税務上の居住基準は示されていません。 |
| 英領ヴァージン諸島 | 所得税は課されません。同地域は給与税、不動産関連税、印紙税を課しています。 |
| ケイマン諸島 | 直接税はなく、税務上の居住を定義するケイマン法の規定もありません。 |
| フランス領ポリネシア | 個人に対する一般的な所得税はありません。税務当局は税務居住証明書を発行せず、所管する税に登録されていることの証明のみを発行します。 |
| モナコ | 居住者に所得税は課されません。ただし、フランスとの1963年の条約に基づくフランス国民は除きます。税務上の居住証明書は、3つの条件のうち1つ以上を満たす許可保持者に発行されます。モナコでの183日超の滞在、モナコに主たる事業所があること、または年の大半をモナコで過ごすことです。 |
| サン・バルテルミー島 | サン・バルテルミー島での税務上の住所は、居住して5年を経て初めて成立します。最初の5年間、新規居住者はフランスの居住者として課税されます。 |
| タークス・カイコス諸島 | 直接税に関する法律はなく、税務上の居住を定義する現地法の規定もありません。 |
出典：Patrician.ch、国別の税務上の居住者判定基準と、その法的根拠。22年10月2026日時点。すべての数値の根拠ページ：patrician.ch/answers/tax-residence-tests-by-country/。
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Patrician.ch、国別の税務上の居住者判定基準と、その法的根拠。22年10月2026日時点。
図と表の数値はすべて、出典元のページ patrician.ch/answers/tax-residence-tests-by-country/ から算出しています。
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