国があなたを居住者とみなすとき。

暦年で183日超。他国での税務上の居住が示されない限り、短期の不在は滞在として数えます。

その他の判定活動または経済的利益の主な拠点がアンドラにあること。

出典：アンドラ個人所得税法（Llei 5/2014）第8条

日数基準なし。外国人は、12か月滞在した時点で居住者となります。

その他の判定永住の居住資格。

出典：アルゼンチン所得税法（Ley 20.628）第116条

所得年度の半分超、いわゆる「183日テスト」。ただし、通常の居所が国外にあり、居住する意思がない場合は除きます。

その他の判定居住判定、ドミサイル（本拠）判定、およびコモンウェルス退職年金の判定。

出典：オーストラリア税務局、183日テスト

6か月超の滞在。その場合、課税は最初の6か月にさかのぼります。

その他の判定住所：保有し、使用している住居。

出典：オーストリア連邦租税通則法（BAO）第26条

所得年度で182日超。

その他の判定通常居住者：バルバドスに恒久的な住居があり、少なくとも連続2所得年度そこに住む意思を届け出ていること。

出典：バルバドス所得税法 Cap. 73 第85条（バルバドス歳入庁 PPG 004/2020による引用）

暦年1年または2年にわたり、183日以上の滞在。

その他の判定1または2暦年のうち、少なくとも183日にわたり住居を所有または継続して保有していること。そこに滞在する必要はありません。

出典：クロアチア一般租税法第43条

暦年で183日超。または、キプロスとのつながりがあり、他のどの単一国でも183日以下であることを条件に60日。

その他の判定60日ルールの場合：キプロスでの事業、仕事または取締役職があり、現地に恒久的な住居があること。

出典：キプロス所得税法 118(I)/2002 第2条

暦年で183日以上。

その他の判定チェコに恒久的な住居があること。

出典：チェコ所得税法 586/1992 第2条

連続か否かを問わず、会計年度で182日超。

出典：ドミニカ共和国租税法典（Ley 11-92）第12条第I項

法令上の規定はありません。公的な指針では、年に6か月超の滞在は、多くの場合、主たる滞在地とみなされます。

その他の判定フランスに住居または主たる滞在地があること、フランスで職業活動を行っていること、またはフランスに経済的利益の中心があること。いずれか1つで足ります。

出典：フランス税務当局の指針（BOFiP）BOI-IR-CHAMP-10

6か月超の継続した滞在で、初日から数えます。短い中断は無視されます。訪問、休養、療養のみを目的とする最長1年の滞在は含まれません。

その他の判定ドイツ国内に、保有し使用する意思がうかがえる形で住居を保有していること。

出典：ドイツ租税通則法（AO）第8条および第9条

課税年度で183日以上、または連続3年間で300日超。

出典：ジブラルタル政府、所得税局

任意の12か月間で183日超。その場合、居住は滞在初日から始まります。

その他の判定ギリシャに恒久的または主たる住居、常居所、または生活上の利益の中心があること。

出典：ギリシャ税務当局（AADE）、自然人の税務上の居住

課税年度に180日を超えて滞在する場合、または連続する2年度に300日を超えて滞在し、そのうち一つが当該年度である場合。

その他の判定香港に通常居住していること。この判定は租税条約上の軽減措置と居住者証明書のためのものであり、給与税は居住の有無で決まりません。

出典：香港税務局、居住者証明書

12か月以内に183日超。

その他の判定インドネシアに居住していること、または居住する意思をもって課税年度に滞在していること。

出典：インドネシア税務当局、規則 PER-23/PJ/2025

固定の規則ではなく推定です。課税年度で183日以上、または課税年度で30日以上かつ当年と前2年を合わせて425日以上。1日の一部も1日として数えます。

その他の判定生活の中心で決まります。恒久的な住居、家族の居住地、通常の勤務地、経済的および社会的な結びつきです。本人と査定官のどちらも、この推定に反証できます。

出典：イスラエル所得税令第1条

課税期間の大半における物理的な滞在：183日以上、うるう年は184日以上。1日の一部も数えます。

その他の判定期間の大半にわたる居所（常居所）または住所（個人的および家族的関係の中心）。期間の大半にわたる住民登録は、別段の証明がない限り居住と推定されます。

出典：イタリア税務庁（Agenzia delle Entrate）、Regole generali per persone fisiche

日数基準なし。中断なく1年以上保有している居住。

その他の判定日本に住所があること。過去10年内の日本滞在が5年以下の外国人は、非永住者となります。

出典：国税庁、2025年分所得税のガイド

固定の日数基準はありません。4年間にわたり年平均90泊超の訪問があると、5年目から居住者となります。

その他の判定訪問の長さと頻度、およびジャージーで利用可能な宿泊先があること。

出典：ジャージー政府、所得税上の居住

6か月超の滞在。

その他の判定住所：リヒテンシュタインに滞在する意思をもって住んでいること。

出典：リヒテンシュタイン税法（SteG）第2条

6か月超の滞在。

その他の判定税務上の住所：ルクセンブルクに、保有し使用している住居があること。

出典：ルクセンブルク租税調整法（1934年10月16日）

税務当局の指針により、年に183日超。

その他の判定マルタに住む意思をもって到着すること。マルタに通常居住し、かつドミサイルがある人は全世界所得に課税され、それ以外の人は送金ベースで課税されます。

出典：マルタ税関・税務当局、税務上の居住

なし。

その他の判定メキシコに住居があること。国外にも住居がある場合は、生活上の利益の中心で判定します。所得の50%超がメキシコ国内源泉であるか、主たる職業活動の中心がメキシコにあることです。

出典：メキシコ連邦租税法典第9条

課税年度で183日超。

その他の判定モンテネグロに住所、または個人的および経済的利益の中心があること。

出典：モンテネグロ個人所得税法第3条

任意の12か月間で183日超。ニュージーランドに恒久的な住居がなく、任意の12か月間で325日超不在となった場合、居住は終了します。

その他の判定ニュージーランドに恒久的な居所があること。

出典：ニュージーランド内国歳入庁、個人の税務上の居住資格

連続か否かを問わず、当該会計年度またはその前年に183日超。

その他の判定パナマに恒久的な住居を構えていること。

出典：パナマ官報 27108、2012法律第52号第13条（租税法典第762-N条）

連続か否かを問わず、当年に始まるまたは終わる任意の12か月間で183日超。

その他の判定日数がより少ない場合：常居所として保有し、住む意思がうかがえる形で住居を保有していること。

出典：ポルトガル個人所得税法典（CIRS）第16条

米国連邦税の善意の居住者（bona fide residence）テストでは、課税年度にプエルトリコで183日以上、または4つの他の滞在テストのうち1つ。

その他の判定プエルトリコ以外に税務上の本拠がなく、米国または外国とのより密接な関係もないこと。

出典：米国内国歳入庁、Publication 570

課税評価年度の前の暦年に、シンガポールに滞在または就業した日数が183日以上。

その他の判定合理的な一時的不在を除き、シンガポールに居住していること。

出典：シンガポール内国歳入庁、税務上の居住の判定方法

暦年で183日超。

その他の判定活動または経済的利益の主な拠点がスペインにあること。法的に別居していない配偶者と扶養する未成年の子がスペインに住んでいる場合、別段の証明がない限り居住と推定されます。

出典：スペイン税務庁（Agencia Tributaria）、通常の居住

就労を伴う場合は30日、伴わない場合は90日。短い中断は無視され、日数は暦年に縛られません。

その他の判定税務上の住所：スイスに滞在する意思をもって住んでいること。

出典：スイス連邦直接税法（DBG）第3条

課税年度で180日以上、または1回もしくは複数回の滞在にわたる通算。

出典：タイ歳入法典第41条

連続12か月以内に183日以上。または、UAEまたはGCCの国民、あるいはUAEに恒久的な住居、職、事業を持つ居住許可保持者は90日以上。

その他の判定通常のまたは主たる住居、および財務上・個人的利益の中心がUAEにあること。UAEでは個人所得税は課されません。

出典：UAE閣僚会議決定第85号（2022）

課税年度で183日以上。

その他の判定基準英国内にある唯一の住居に連続して91日以上滞在し、その課税年度に少なくとも30日をそこで過ごした場合、または365日間の任意の期間にわたり英国でフルタイムで就労した場合です。滞在が16日未満であれば通常は非居住者となり、直前の3課税年度に居住者でなかった方については46日未満です。

出典：GOV.UK、英国の居住者と税

実質的滞在テスト：当年で31日、かつ3年間で183日。前年は日数の1/3、前々年は日数の1/6として数えます。

その他の判定基準グリーンカード・テスト。米国市民は居住地を問わず課税されます。

出典：米国内国歳入庁、実質的滞在テスト

暦年で183日超。

その他の判定基準活動の主たる拠点、生活の本拠（ウルグアイにいる配偶者と未成年の子）、またはウルグアイにおける一定の要件を満たす投資です。

出典：ウルグアイ税務当局（DGI）、税務上の居住者となる要件