L'exit tax américaine.

Les États-Unis appliquent-ils une exit tax ?

Oui, au titre de la section 877A de l'IRC, mais uniquement pour un expatrié visé qui renonce à sa citoyenneté ou à une green card de longue durée.

S'installer à l'étranger en conservant son passeport ne déclenche rien. Le citoyen continue de déposer des déclarations américaines sur ses revenus mondiaux.

Qu'est-ce qu'un expatrié visé ?

Une personne qui remplit, au moment de l'expatriation, 1 des 3 critères suivants : un impôt net annuel moyen sur le revenu supérieur à $211,000 sur les 5 années précédentes en 2026, un patrimoine net d'au moins $2,000,000, ou l'absence d'attestation de 5 ans de conformité fiscale américaine.

Le critère du patrimoine net n'est pas indexé sur l'inflation.

À combien s'élève l'exit tax américaine ?

Un impôt sur la plus-value latente nette au-delà de $910,000 en 2026, comme si tous les actifs étaient vendus la veille de l'expatriation, à un taux pouvant atteindre 23.8% pour les plus-values à long terme.

Sur $4,000,000 de plus-value, il s'élève à $735,420. Les comptes de retraite sont en outre imposés intégralement comme revenu ordinaire.

Combien coûte la renonciation à la citoyenneté américaine ?

Les frais du Département d'État s'élèvent à $450 pour les rendez-vous à compter du 13 avril 2026, contre $2,350 auparavant.

Un expatrié visé doit en outre l'exit tax, et tout expatrié dépose le formulaire 8854.

Le titulaire d'une green card paie-t-il l'exit tax ?

Seulement s'il est résident de longue durée, c'est-à-dire titulaire d'une green card pendant au moins 8 des 15 dernières années fiscales.

Les mêmes 3 critères déterminent alors s'il est visé.

Mes enfants américains peuvent-ils hériter de moi après ma renonciation ?

Oui, mais si vous étiez un expatrié visé, le bénéficiaire paie 40% sur les donations et legs excédant $19,000 par an en 2026, au titre de la section 2801 de l'IRC.

Quel est le seuil de l'exit tax américaine en 2026 ?

Un patrimoine net d'au moins $2,000,000, ou un impôt net annuel moyen sur le revenu supérieur à $211,000 sur les 5 années précédentes, fait d'un expatrié un expatrié visé en 2026.

Il en va de même de l'absence d'attestation de 5 ans de conformité fiscale américaine sur le formulaire 8854, quel que soit le patrimoine. Pour un expatrié visé, les premiers $910,000 de plus-value nette sont exonérés.

Les binationaux paient-ils l'exit tax américaine ?

Oui, selon les mêmes 3 critères, avec 1 exception pour la personne ayant dès la naissance la nationalité américaine et celle d'un autre pays.

Elle échappe aux critères du patrimoine net et de l'impôt dû tant qu'elle reste citoyenne et résidente fiscale de l'autre pays, et qu'elle n'a pas résidé aux États-Unis plus de 10 ans sur les 15 dernières. Les 5 ans de conformité fiscale doivent toutefois être attestés sur le formulaire 8854.

Qu'est-ce qui vaut abandon de la green card au regard de l'exit tax ?

Pour un résident de longue durée, 1 des 3 événements suivants : le dépôt du formulaire I-407 pour renoncer au statut, une décision définitive d'éloignement, administrative ou judiciaire, ou le fait d'être traité comme résident d'un autre pays en vertu d'une convention fiscale sans renoncer à ses avantages.

La date de cet événement est la date d'expatriation, et la vente réputée est calculée à la veille de celle-ci.