Che cos'è la regola dei 183 giorni?

Un criterio adottato da 22 dei 36 paesi della classifica che tassano il reddito: chi è presente per più di 183 giorni, o per 183 giorni o più, è fiscalmente residente. Il periodo di riferimento varia. Spagna, Uruguay e Andorra contano l'anno solare. Grecia, Portogallo, Indonesia e Nuova Zelanda contano qualsiasi periodo di 12 mesi. Il Regno Unito conta il proprio anno fiscale e gli Stati Uniti contano su un arco di 3 anni.

Si può essere fiscalmente residenti con meno di 183 giorni?

Sì, nella maggior parte dei paesi della classifica. In Spagna, Francia, Italia, Grecia, Portogallo e Messico un'abitazione, la famiglia o il centro degli interessi economici costituiscono un criterio a sé. La Svizzera considera residenza un soggiorno di 90 giorni, o di 30 giorni con attività lavorativa. Cipro applica una regola dei 60 giorni.

Quali paesi non prevedono un criterio basato sul conteggio dei giorni?

Argentina, Francia, Giappone, Jersey e Messico. La Francia valuta l'abitazione, l'attività lavorativa e gli interessi economici. Il Messico valuta l'abitazione e il centro degli interessi vitali. Il Giappone valuta il domicilio, o una residenza mantenuta per 1 anno. L'Argentina conta 12 mesi di presenza per i cittadini stranieri.

Un permesso di soggiorno rende fiscalmente residenti?

Non di per sé. Il permesso è uno status migratorio, mentre la residenza fiscale si valuta secondo la legge tributaria. Negli Emirati Arabi Uniti il titolare di un permesso di soggiorno rientra nella definizione di residente fiscale solo con 90 giorni di presenza e un'abitazione, un impiego o un'attività nel paese, oppure con 183 giorni.

Quali luoghi della classifica sono stati esclusi?

Sono elencati 47 dei 47 paesi e territori della classifica. Gli altri attendono una fonte consultabile per intero. Una voce viene pubblicata solo se il testo ufficiale o una sua sintesi professionale è stato letto alla data indicata sopra.

Criteri di residenza fiscale per paese 2026: la regola dei 183 giorni e oltre

I criteri

Giorni, abitazioni e legami.

Il criterio pubblicato che rende una persona fiscalmente residente, per 36 paesi della classifica che tassano il reddito. Il conteggio dei giorni è soltanto 1 criterio tra diversi. Nella maggior parte di questi paesi chi soddisfa 1 degli altri criteri è residente anche senza i giorni.

AndorraAndorra la Vella

Più di 183 giorni nell'anno solare. Le brevi assenze contano come presenza, salvo prova della residenza fiscale altrove.

Gli altri criteriLa sede principale delle attività o degli interessi economici si trova ad Andorra.

Fonte: Legge andorrana sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Llei 5/2014), articolo 8

ArgentinaBuenos Aires

Nessun computo dei giorni. Uno straniero diventa residente dopo 12 mesi di presenza.

Gli altri criteriResidenza permanente ai fini dell'immigrazione.

Fonte: Legge argentina sull'imposta sul reddito (Ley 20.628), articolo 116

AustraliaSydney

Più della metà dell'anno di reddito, il "criterio dei 183 giorni", salvo che la dimora abituale si trovi all'estero e non vi sia l'intenzione di stabilirvi la residenza.

Gli altri criteriIl criterio della dimora, il criterio del domicilio e il criterio della previdenza del Commonwealth.

Fonte: Australian Taxation Office, criterio dei 183 giorni

Austria2 luoghi in classifica

Un soggiorno di oltre 6 mesi. L'assoggettamento retroagisce allora ai primi 6 mesi.

Gli altri criteriDomicilio: un'abitazione mantenuta e utilizzata.

Fonte: Codice tributario federale austriaco (BAO), paragrafo 26

BarbadosPlatinum Coast

Più di 182 giorni nell'anno di reddito.

Gli altri criteriResidenza abituale: un'abitazione permanente alle Barbados e la dichiarazione dell'intenzione di viverci per almeno 2 anni d'imposta consecutivi.

Fonte: Barbados Income Tax Act, Cap. 73, sezione 85, citato dalla Barbados Revenue Authority (PPG 004/2020)

CroaziaLesina

Un soggiorno di almeno 183 giorni in 1 o 2 anni solari.

Gli altri criteriUn'abitazione posseduta o detenuta ininterrottamente per almeno 183 giorni in 1 o 2 anni solari. Non è richiesto soggiornarvi.

Fonte: Legge tributaria generale croata, articolo 43

CiproLimassol

Più di 183 giorni nell'anno solare. Oppure 60 giorni, con legami con Cipro e non più di 183 giorni in nessun altro singolo Paese.

Gli altri criteriPer la regola dei 60 giorni: un'attività, un impiego o una carica di amministratore a Cipro, e un'abitazione permanente sull'isola.

Fonte: Legge cipriota sull'imposta sul reddito 118(I)/2002, sezione 2

Repubblica CecaPraga

183 giorni o più nell'anno solare.

Gli altri criteriUn'abitazione permanente nella Repubblica Ceca.

Fonte: Legge ceca sulle imposte sul reddito 586/1992, paragrafo 2

Repubblica DominicanaCasa de Campo

Più di 182 giorni nell'esercizio fiscale, continuativi o meno.

Fonte: Codice tributario dominicano (Ley 11-92), articolo 12, paragrafo I

Francia7 luoghi in classifica

Nessuno nella legge. Le indicazioni ufficiali considerano un soggiorno di oltre 6 mesi in un anno, nella maggior parte dei casi, come luogo principale di permanenza.

Gli altri criteriUn'abitazione o il luogo di soggiorno principale in Francia, un'attività professionale in Francia o il centro degli interessi economici in Francia. Ne basta 1.

Fonte: Istruzioni dell'amministrazione fiscale francese (BOFiP), BOI-IR-CHAMP-10

GermaniaMonaco di Baviera

Un soggiorno ininterrotto di oltre 6 mesi, calcolato dal primo giorno. Le brevi interruzioni non si considerano. Un soggiorno fino a 1 anno a soli fini di visita, svago o cura non conta.

Gli altri criteriUn'abitazione in Germania detenuta in modo tale da indicare che la persona intende mantenerla e utilizzarla.

Fonte: Codice tributario tedesco (AO), paragrafi 8 e 9

Gibilterra

Almeno 183 giorni in un anno d'imposta, oppure più di 300 giorni su 3 anni consecutivi.

Fonte: HM Government of Gibraltar, Income Tax Office

Grecia2 luoghi in classifica

Più di 183 giorni in un arco qualsiasi di 12 mesi. La residenza decorre allora dal primo giorno di presenza.

Gli altri criteriUn'abitazione permanente o principale, la dimora abituale o il centro degli interessi vitali in Grecia.

Fonte: Amministrazione fiscale greca (AADE), residenza fiscale delle persone fisiche

Hong Kong RASHong Kong

Più di 180 giorni in un anno d'imposta, oppure più di 300 giorni in 2 anni consecutivi, di cui uno sia l'anno in questione.

Gli altri criteriRisiedere abitualmente a Hong Kong. Il criterio serve per le agevolazioni previste dai trattati e per il certificato di residenza: l'imposta sui salari non dipende dalla residenza.

Fonte: Hong Kong Inland Revenue Department, certificato di residenza

IndonesiaBali

Più di 183 giorni nell'arco di 12 mesi.

Gli altri criteriRisiedere in Indonesia, oppure essere presenti nel corso di un anno fiscale con l'intenzione di risiedervi.

Fonte: Amministrazione fiscale indonesiana, regolamento PER-23/PJ/2025

IsraeleTel Aviv

Una presunzione, non una regola fissa: 183 giorni o più nel periodo d'imposta, oppure 30 giorni o più nel periodo d'imposta e 425 giorni o più tra quel periodo e i 2 precedenti. Una frazione di giorno conta come un giorno.

Gli altri criteriÈ determinante il centro della vita: l'abitazione permanente, il luogo in cui vive la famiglia, il luogo abituale di lavoro e i legami economici e sociali. Sia la persona sia il funzionario accertatore possono confutare la presunzione.

Fonte: Israel Income Tax Ordinance, sezione 1

Italia11 luoghi in classifica

Presenza fisica per la maggior parte del periodo d'imposta: 183 giorni o più, 184 negli anni bisestili. Le frazioni di giorno contano.

Gli altri criteriLa residenza (la dimora abituale) o il domicilio (il centro delle relazioni personali e familiari) per la maggior parte del periodo. L'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente per la maggior parte del periodo fa presumere la residenza, salvo prova contraria.

Fonte: Agenzia delle Entrate, Regole generali per persone fisiche

GiapponeTokyo

Nessun computo dei giorni. Una residenza mantenuta senza interruzioni per 1 anno o più.

Gli altri criteriIl domicilio in Giappone. Il cittadino straniero che ha trascorso in Giappone 5 anni o meno negli ultimi 10 è un residente non permanente.

Fonte: Japan National Tax Agency, guida all'imposta sul reddito 2025

Jersey

Nessun numero fisso di giorni. Visite che superano in media 90 notti l'anno su 4 anni rendono una persona residente dall'anno 5.

Gli altri criteriLa durata e la frequenza delle visite, e un alloggio a Jersey disponibile per l'uso.

Fonte: Government of Jersey, residenza ai fini dell'imposta sul reddito

LiechtensteinVaduz

Un soggiorno di oltre 6 mesi.

Gli altri criteriDomicilio: vivere nel Liechtenstein con l'intenzione di rimanervi.

Fonte: Legge tributaria del Liechtenstein (SteG), articolo 2

Lussemburgo

Un soggiorno di oltre 6 mesi.

Gli altri criteriDomicilio fiscale: una dimora in Lussemburgo mantenuta e utilizzata.

Fonte: Legge lussemburghese di adeguamento tributario del 16 ottobre 1934

MaltaLa Valletta

Più di 183 giorni in un anno, secondo le indicazioni dell'autorità fiscale.

Gli altri criteriArrivare con l'intenzione di vivere a Malta. Chi è al tempo stesso residente abituale e domiciliato a Malta è tassato sul reddito mondiale, chiunque altro secondo il criterio della rimessa.

Fonte: Malta Tax and Customs Administration, residenza fiscale

Messico3 luoghi in classifica

Nessuno.

Gli altri criteriUn'abitazione in Messico. Se si dispone anche di un'abitazione all'estero, il centro degli interessi vitali: più del 50% del reddito da fonti messicane, o il centro principale dell'attività professionale.

Fonte: Codice tributario federale messicano, articolo 9

MontenegroTivat

Più di 183 giorni nel periodo d'imposta.

Gli altri criteriIl domicilio, o il centro degli interessi personali ed economici, in Montenegro.

Fonte: Legge montenegrina sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, articolo 3

Nuova ZelandaQueenstown

Più di 183 giorni in un arco qualsiasi di 12 mesi. La residenza cessa dopo oltre 325 giorni di assenza in un arco qualsiasi di 12 mesi senza una dimora permanente in Nuova Zelanda.

Gli altri criteriUna dimora permanente in Nuova Zelanda.

Fonte: New Zealand Inland Revenue, status di residenza fiscale delle persone fisiche

PanamaCittà di Panama

Più di 183 giorni, continuativi o meno, nell'esercizio fiscale o in quello precedente.

Gli altri criteriUn'abitazione permanente stabilita a Panama.

Fonte: Gazzetta Ufficiale di Panama 27108, Legge 52 del 2012, articolo 13 (Codice tributario, articolo 762-N)

Portogallo3 luoghi in classifica

Più di 183 giorni, continuativi o meno, in un arco qualsiasi di 12 mesi che inizi o termini nell'anno.

Gli altri criteriCon meno giorni: un'abitazione detenuta in modo tale da indicare l'intenzione di mantenerla e di viverci come dimora abituale.

Fonte: Codice portoghese dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (CIRS), articolo 16

Porto RicoSan Juan

Ai fini del criterio federale statunitense della residenza effettiva (bona fide): almeno 183 giorni a Porto Rico nel periodo d'imposta, oppure 1 di 4 altri criteri di presenza.

Gli altri criteriNessuna sede fiscale al di fuori di Porto Rico e nessun legame più stretto con gli Stati Uniti o con un paese estero.

Fonte: US Internal Revenue Service, Publication 570

Singapore

183 giorni o più di presenza o di impiego a Singapore nell'anno solare precedente l'anno d'imposta.

Gli altri criteriRisiedere a Singapore, salvo ragionevoli assenze temporanee.

Fonte: Inland Revenue Authority of Singapore, determinazione della residenza fiscale

Spagna5 luoghi in classifica

Più di 183 giorni nell'anno solare.

Gli altri criteriLa sede principale delle attività o degli interessi economici si trova in Spagna. La residenza si presume, salvo prova contraria, se il coniuge non legalmente separato e i figli minori a carico vivono in Spagna.

Fonte: Agenzia tributaria spagnola (Agencia Tributaria), residenza abituale

Svizzera10 luoghi in classifica

30 giorni con attività lucrativa, oppure 90 giorni senza. Le brevi interruzioni non si considerano e i giorni non sono legati a un anno solare.

Gli altri criteriDomicilio fiscale: vivere in Svizzera con l'intenzione di rimanervi.

Fonte: Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), articolo 3

Thailandia2 luoghi in classifica

180 giorni o più nel periodo d'imposta, in 1 soggiorno o in più soggiorni.

Fonte: Codice tributario thailandese, sezione 41

Emirati Arabi Uniti2 luoghi in classifica

183 giorni o più nell'arco di 12 mesi consecutivi. Oppure 90 giorni o più per un cittadino degli Emirati o del GCC, o per il titolare di un permesso di residenza con un'abitazione permanente, un impiego o un'attività negli Emirati.

Gli altri criteriL'abitazione abituale o principale e il centro degli interessi finanziari e personali si trovano negli Emirati Arabi Uniti. Gli Emirati Arabi Uniti non applicano alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche.

Fonte: Decisione del Consiglio dei ministri degli Emirati Arabi Uniti n. 85 del 2022

Regno UnitoLondra

183 giorni o più nel periodo d'imposta.

Gli altri criteriUn'unica abitazione nel Regno Unito per 91 giorni o più consecutivi, con almeno 30 giorni trascorsi in essa nell'anno fiscale, oppure un lavoro a tempo pieno nel Regno Unito in un qualsiasi periodo di 365 giorni. Con meno di 16 giorni si è di norma non residenti, oppure con meno di 46 per chi non era residente nei 3 anni fiscali precedenti.

Fonte: GOV.UK, residenza e imposte nel Regno Unito

Stati Uniti17 località in classifica

Il criterio della presenza sostanziale: 31 giorni nell'anno e 183 giorni su 3 anni, contando 1/3 dei giorni dell'anno precedente e 1/6 dei giorni dell'anno ancora prima.

Gli altri criteriIl criterio della green card. Un cittadino statunitense è tassato ovunque viva.

Fonte: US Internal Revenue Service, criterio della presenza sostanziale

UruguayPunta del Este

Più di 183 giorni nell'anno solare.

Gli altri criteriLa sede principale delle attività, gli interessi vitali (coniuge e figli minorenni in Uruguay) oppure un investimento qualificato in Uruguay.

Fonte: Autorità fiscale uruguaiana (DGI), presupposti della residenza fiscale

Criteri come pubblicati da ciascuna autorità fiscale o norma, consultati il 8 ottobre 2026. «Fonti pubblicate» indica una riga tratta da sintesi professionali, quando non è stato possibile consultare il testo ufficiale. Quando 2 paesi rivendicano entrambi una persona, decide il criterio dirimente della convenzione fiscale tra di essi. Ricerca comparativa pubblicata, non consulenza fiscale o legale.

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Senza imposta sul reddito

Dove non c'è nulla per cui essere residenti.

11 località in classifica non applicano alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche, e la domanda quindi cambia: che cosa pubblica la località sulla residenza, e a quale condizione la certifica?

Antigua e BarbudaSt John's

I redditi da lavoro dipendente non sono soggetti all'imposta sul reddito dal 1 luglio 2016. L'Income Tax Act definisce comunque il residente: un'abitazione permanente ad Antigua e Barbuda con una certa presenza nell'anno, 183 giorni o più di presenza, un soggiorno più breve in continuità con un anno di 183 giorni o più, oppure 30 giorni o più per il titolare di un certificato di residenza permanente.

Fonte: Nota di Antigua e Barbuda sulla residenza fiscale, portale OCSE, Personal Income Tax (Amendment) Bill 2016, note esplicative, Ministero degli Affari Legali di Antigua e Barbuda

BahamasNassau

Nessuna legge sulle imposte dirette, e dunque nessuna norma interna che definisca la residenza fiscale o ne stabilisca i criteri.

Fonte: Nota delle Bahamas sulla residenza fiscale, portale OCSE

Saint Kitts e NevisChristophe Harbour

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata abolita nel 1980. Le indicazioni sulla residenza fiscale dell'Inland Revenue Department riguardano le società.

Fonte: Inland Revenue Department di Saint Kitts e Nevis, imposta sul reddito delle società

Anguilla

Un certificato di residenza fiscale ai sensi dell'Economic Residence Act: almeno 45 giorni ad Anguilla per anno solare, meno di 183 giorni in qualsiasi altro Paese, un'imposta forfettaria annua di US$75,000 e un immobile approvato di US$400,000 o più.

Fonte: Anguilla Economic Residence Act, sezione 4, con gli importi indicati negli Economic Residence Regulations

BermudaTucker's Town

Nessuna imposta sul reddito delle persone fisiche. La nota trasmessa dalle Bermuda all'OCSE non prevede alcun criterio di residenza fiscale per le persone.

Fonte: Nota delle Bermuda sulla residenza fiscale, portale OCSE

Isole Vergini BritannicheVirgin Gorda

Non si applica alcuna imposta sul reddito. Il territorio applica un'imposta sui salari, imposte immobiliari e imposte di bollo.

Fonte: Rapporto di revisione tra pari del Forum globale OCSE, Isole Vergini Britanniche, 2025

Isole CaymanGeorge Town

Nessuna imposta diretta, e nessuna norma del diritto delle Cayman che definisca la residenza fiscale.

Fonte: Nota delle Isole Cayman sulla residenza fiscale, portale OCSE

Polinesia franceseBora Bora

Nessuna imposta generale sul reddito delle persone fisiche. L'ufficio delle imposte non rilascia certificati di residenza fiscale, ma solo un'attestazione di iscrizione per le imposte che gestisce.

Fonte: Ufficio fiscale della Polinesia francese (DICP), nota informativa

Monaco

Nessuna imposta sul reddito per i residenti, salvo i cittadini francesi ai sensi della convenzione del 1963 con la Francia. Un certificato di residenza a fini fiscali è rilasciato al titolare di un permesso che soddisfi 1 o più di 3 condizioni: più di 183 giorni nel Principato, la sede principale dell'attività nel Principato, oppure la maggior parte dell'anno trascorsa nel Principato.

Fonte: Governo del Principato di Monaco, certificato di residenza a fini fiscali

Saint-BarthélemyGustavia

Il domicilio fiscale a Saint-Barthélemy decorre solo dopo 5 anni di residenza. Nei primi 5 anni il nuovo residente è tassato come residente in Francia.

Fonte: Codice generale degli enti locali francese, articolo LO6214-4

Turks e CaicosProvidenciales

Nessuna legge sulle imposte dirette, e nessuna norma locale che definisca la residenza fiscale.

Fonte: Nota delle Isole Turks e Caicos sulla residenza fiscale, portale OCSE

Un permesso per vivere in un paese e la residenza fiscale in quel paese sono 2 cose distinte: che cosa determina ciascuno status. Quanto costa andarsene: l'exit tax per paese. I giorni nell'area Schengen si contano con il calcolatore 90/180.