Qu'est-ce que la règle des 183 jours ?

Un critère appliqué par 22 des 36 pays du classement qui imposent le revenu : une personne présente plus de 183 jours, ou 183 jours ou davantage, est résidente fiscale. La période de référence varie. L'Espagne, l'Uruguay et Andorre retiennent l'année civile. La Grèce, le Portugal, l'Indonésie et la Nouvelle-Zélande retiennent toute période de 12 mois. Le Royaume-Uni retient son année fiscale, et les États-Unis une période de 3 ans.

Peut-on être résident fiscal avec moins de 183 jours ?

Oui, dans la plupart des pays du classement. Un foyer, une famille ou le centre des intérêts économiques constituent un critère à part entière en Espagne, en France, en Italie, en Grèce, au Portugal et au Mexique. La Suisse considère comme résidence un séjour de 90 jours, ou de 30 jours avec une activité lucrative. Chypre applique une règle des 60 jours.

Quels pays n'appliquent aucun décompte des jours ?

L'Argentine, la France, le Japon, Jersey et le Mexique. La France examine le foyer, l'activité professionnelle et les intérêts économiques. Le Mexique examine le foyer et le centre des intérêts vitaux. Le Japon examine le domicile, ou une résidence conservée pendant 1 an. L'Argentine retient 12 mois de présence pour un ressortissant étranger.

Un titre de séjour fait-il d'une personne un résident fiscal ?

Pas à lui seul. Un titre de séjour relève du statut migratoire, tandis que la résidence fiscale s'apprécie au regard du droit fiscal. Aux Émirats arabes unis, le titulaire d'un titre de séjour ne répond à la définition de la résidence fiscale qu'avec 90 jours de présence et un logement, un emploi ou une entreprise sur place, ou avec 183 jours.

Quels lieux du classement ont été écartés ?

47 des 47 pays et territoires du classement figurent dans la liste. Les autres attendent une source consultable dans son intégralité. Une ligne n'est publiée que si le texte officiel, ou une synthèse professionnelle de celui-ci, a été lu à la date indiquée ci-dessus.

Critères de résidence fiscale par pays 2026 : la règle des 183 jours et au-delà

Les critères

Jours, foyers et attaches.

Le critère publié qui fait d'une personne un résident fiscal, pour 36 pays du classement qui imposent le revenu. Le décompte des jours n'est qu'1 critère parmi d'autres. Dans la plupart de ces pays, une personne qui remplit 1 des autres critères est résidente sans condition de durée.

AndorreAndorre-la-Vieille

Plus de 183 jours dans l'année civile. Les absences de courte durée comptent comme présence, sauf preuve d'une résidence fiscale ailleurs.

Autres critèresLe centre principal des activités ou des intérêts économiques se situe en Andorre.

Source : loi andorrane relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Llei 5/2014), article 8

ArgentineBuenos Aires

Aucun nombre de jours. Un ressortissant étranger devient résident après 12 mois de présence.

Autres critèresRésidence permanente au titre de l'immigration.

Source : loi argentine relative à l'impôt sur le revenu (Ley 20.628), article 116

AustralieSydney

Plus de la moitié de l'année de revenus, le « critère des 183 jours », sauf si le lieu de séjour habituel se trouve à l'étranger et qu'il n'existe aucune intention de s'établir.

Autres critèresLe critère de la résidence effective, le critère du domicile et le critère de la caisse de retraite du Commonwealth.

Source : Australian Taxation Office, critère des 183 jours

Autriche2 lieux au classement

Un séjour de plus de 6 mois. L'assujettissement remonte alors aux 6 premiers mois.

Autres critèresDomicile : un logement conservé et utilisé.

Source : code fiscal fédéral autrichien (BAO), section 26

BarbadePlatinum Coast

Plus de 182 jours dans l'année de revenus.

Autres critèresRésidence habituelle : un foyer permanent à la Barbade et la déclaration de l'intention d'y vivre pendant au moins 2 années fiscales consécutives.

Source : Income Tax Act de la Barbade, Cap. 73, section 85, cité par la Barbados Revenue Authority (PPG 004/2020)

CroatieHvar

Un séjour d'au moins 183 jours sur 1 ou 2 années civiles.

Autres critèresUn logement détenu ou occupé de manière continue pendant au moins 183 jours sur 1 ou 2 années civiles. Il n'est pas nécessaire d'y séjourner.

Source : loi générale fiscale croate, article 43

ChypreLimassol

Plus de 183 jours dans l'année civile. Ou 60 jours, avec des liens à Chypre et au plus 183 jours dans tout autre pays pris isolément.

Autres critèresPour la règle des 60 jours : une entreprise, un emploi ou un mandat d'administrateur à Chypre, ainsi qu'un foyer permanent sur place.

Source : loi chypriote relative à l'impôt sur le revenu 118(I)/2002, section 2

République tchèquePrague

183 jours ou plus dans l'année civile.

Autres critèresUn foyer permanent en République tchèque.

Source : loi tchèque relative aux impôts sur le revenu 586/1992, section 2

République dominicaineCasa de Campo

Plus de 182 jours dans l'exercice fiscal, consécutifs ou non.

Source : code fiscal dominicain (Ley 11-92), article 12, paragraphe I

France7 lieux au classement

Aucun dans la loi. La doctrine officielle considère, dans la plupart des cas, qu'un séjour de plus de 6 mois dans l'année constitue le lieu de séjour principal.

Autres critèresUn foyer ou un lieu de séjour principal en France, une activité professionnelle en France, ou le centre des intérêts économiques en France. Il suffit d'en remplir 1.

Source : doctrine de l'administration fiscale française (BOFiP), BOI-IR-CHAMP-10

AllemagneMunich

Un séjour ininterrompu de plus de 6 mois, compté à partir de son premier jour. Les courtes interruptions ne sont pas prises en compte. Un séjour d'au plus 1 an effectué uniquement à des fins de visite, de détente ou de cure n'est pas pris en compte.

Autres critèresUn logement en Allemagne dont la personne dispose dans des conditions montrant qu'elle entend le conserver et l'utiliser.

Source : code fiscal allemand (AO), sections 8 et 9

Gibraltar

Au moins 183 jours au cours d'une année d'imposition, ou plus de 300 jours sur 3 années consécutives.

Source : HM Government of Gibraltar, Income Tax Office

Grèce2 lieux au classement

Plus de 183 jours sur toute période de 12 mois. La résidence commence alors dès le premier jour de présence.

Autres critèresUn foyer permanent ou principal, la résidence habituelle ou le centre des intérêts vitaux en Grèce.

Source : administration fiscale grecque (AADE), résidence fiscale des personnes physiques

RAS de Hong KongHong Kong

Plus de 180 jours au cours d'une année d'imposition, ou plus de 300 jours sur 2 années consécutives, dont l'année concernée.

Autres critèresRésider habituellement à Hong Kong. Ce critère sert à l'application des conventions fiscales et à la délivrance du certificat de résidence : l'impôt sur les salaires ne dépend pas de la résidence.

Source : Inland Revenue Department de Hong Kong, certificat de résidence

IndonésieBali

Plus de 183 jours sur une période de 12 mois.

Autres critèresRésider en Indonésie, ou y être présent au cours d'une année fiscale avec l'intention d'y résider.

Source : administration fiscale indonésienne, règlement PER-23/PJ/2025

IsraëlTel-Aviv

Une présomption, non une règle fixe : 183 jours ou plus dans l'année fiscale, ou 30 jours ou plus dans l'année fiscale et 425 jours ou plus sur cette année et les 2 précédentes. Une fraction de journée compte comme un jour.

Autres critèresLe centre de vie est déterminant : le foyer permanent, le lieu de vie de la famille, le lieu de travail habituel et les attaches économiques et sociales. La personne comme l'agent chargé de l'imposition peuvent renverser la présomption.

Source : ordonnance israélienne relative à l'impôt sur le revenu, section 1

Italie11 lieux au classement

Présence physique pendant la majeure partie de la période d'imposition : 183 jours ou plus, 184 les années bissextiles. Les fractions de journée sont prises en compte.

Autres critèresLa résidence (la demeure habituelle) ou le domicile (le centre des relations personnelles et familiales) pendant la majeure partie de la période. L'inscription au registre de la population pendant la majeure partie de la période vaut présomption de résidence, sauf preuve contraire.

Source : Agenzia delle Entrate, Regole generali per persone fisiche

JaponTokyo

Aucun nombre de jours. Une résidence conservée sans interruption pendant 1 an ou plus.

Autres critèresLe domicile au Japon. Un ressortissant étranger ayant passé 5 ans ou moins au Japon au cours des 10 dernières années est un résident non permanent.

Source : Agence nationale des impôts du Japon, guide de l'impôt sur le revenu 2025

Jersey

Aucun nombre de jours fixe. Des séjours d'une moyenne supérieure à 90 nuits par an sur 4 ans rendent une personne résidente à partir de l'année 5.

Autres critèresLa durée et la fréquence des séjours, ainsi qu'un logement disponible à Jersey.

Source : Gouvernement de Jersey, résidence au regard de l'impôt sur le revenu

LiechtensteinVaduz

Un séjour de plus de 6 mois.

Autres critèresDomicile : vivre au Liechtenstein avec l'intention de s'y établir.

Source : loi fiscale du Liechtenstein (SteG), article 2

Luxembourg

Un séjour de plus de 6 mois.

Autres critèresDomicile fiscal : une demeure au Luxembourg conservée et utilisée.

Source : loi d'adaptation fiscale luxembourgeoise du 16 octobre 1934

MalteLa Valette

Plus de 183 jours dans l'année, selon la doctrine de l'administration fiscale.

Autres critèresArriver avec l'intention de vivre à Malte. Une personne à la fois résidente habituelle et domiciliée à Malte est imposée sur ses revenus mondiaux, toute autre personne selon le régime de la remise.

Source : Malta Tax and Customs Administration, résidence fiscale

Mexique3 lieux au classement

Aucun.

Autres critèresUn foyer au Mexique. En cas de foyer également à l'étranger, le centre des intérêts vitaux : plus de 50% des revenus de source mexicaine, ou le centre principal de l'activité professionnelle.

Source : code fiscal fédéral mexicain, article 9

MonténégroTivat

Plus de 183 jours dans l'année fiscale.

Autres critèresLe domicile, ou le centre des intérêts personnels et économiques, au Monténégro.

Source : loi monténégrine relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, article 3

Nouvelle-ZélandeQueenstown

Plus de 183 jours sur toute période de 12 mois. La résidence prend fin après plus de 325 jours d'absence sur toute période de 12 mois, sans lieu de séjour permanent en Nouvelle-Zélande.

Autres critèresUn lieu de résidence permanent en Nouvelle-Zélande.

Source : Inland Revenue de Nouvelle-Zélande, statut de résidence fiscale des personnes physiques

PanamaPanama

Plus de 183 jours, consécutifs ou non, au cours de l'exercice fiscal ou de l'exercice précédent.

Autres critèresUn foyer permanent établi au Panama.

Source : Journal officiel du Panama 27108, loi 52 de 2012, article 13 (code fiscal, article 762-N)

Portugal3 lieux au classement

Plus de 183 jours, consécutifs ou non, sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année.

Autres critèresAvec moins de jours : un logement détenu dans des conditions montrant l'intention de le conserver et d'en faire sa résidence habituelle.

Source : code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), article 16

Porto RicoSan Juan

Pour le critère fédéral américain de résidence de bonne foi : au moins 183 jours à Porto Rico dans l'année fiscale, ou 1 des 4 autres critères de présence.

Autres critèresAucun domicile fiscal hors de Porto Rico, et aucun lien plus étroit avec les États-Unis ou un pays étranger.

Source : Internal Revenue Service des États-Unis, Publication 570

Singapour

183 jours ou plus de présence ou d'emploi à Singapour au cours de l'année civile précédant l'année d'imposition.

Autres critèresRésider à Singapour, hors absences temporaires raisonnables.

Source : Inland Revenue Authority of Singapore, détermination de la résidence fiscale

Espagne5 lieux au classement

Plus de 183 jours dans l'année civile.

Autres critèresLe centre principal des activités ou des intérêts économiques se situe en Espagne. La résidence est présumée, sauf preuve contraire, lorsque le conjoint non séparé de corps et les enfants mineurs à charge vivent en Espagne.

Source : administration fiscale espagnole (Agencia Tributaria), résidence habituelle

Suisse10 lieux au classement

30 jours avec activité lucrative, ou 90 jours sans. Les courtes interruptions ne sont pas prises en compte, et les jours ne sont pas rattachés à une année civile.

Autres critèresDomicile fiscal : résider en Suisse avec l'intention de s'y établir durablement.

Source : loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD), article 3

Thaïlande2 lieux au classement

180 jours ou plus dans l'année fiscale, en 1 séjour ou en plusieurs.

Source : code des impôts thaïlandais, section 41

Émirats arabes unis2 lieux au classement

183 jours ou plus sur 12 mois consécutifs. Ou 90 jours ou plus pour un ressortissant des EAU ou du CCG, ou pour le titulaire d'un titre de séjour disposant d'un foyer permanent, d'un emploi ou d'une activité aux EAU.

Autres critèresLe foyer habituel ou principal et le centre des intérêts financiers et personnels se situent aux Émirats arabes unis. Les Émirats arabes unis ne prélèvent aucun impôt sur le revenu des personnes physiques.

Source : décision du Conseil des ministres des Émirats arabes unis n° 85 de 2022

Royaume-UniLondres

183 jours ou plus dans l'année fiscale.

Les autres critèresUn foyer unique au Royaume-Uni pendant 91 jours consécutifs ou plus, dont au moins 30 jours passés sur place au cours de l'année fiscale, ou un travail à temps plein au Royaume-Uni sur toute période de 365 jours. En dessous de 16 jours, la personne est en général non résidente, ou en dessous de 46 jours si elle n'était pas résidente au cours des 3 années fiscales précédentes.

Source : GOV.UK, résidence et fiscalité au Royaume-Uni

États-Unis17 lieux au classement

Le critère de présence substantielle : 31 jours dans l'année et 183 jours sur 3 ans, en comptant 1/3 des jours de l'année précédente et 1/6 des jours de l'année antérieure.

Les autres critèresLe critère de la carte verte. Un citoyen américain est imposé où qu'il réside.

Source : Internal Revenue Service des États-Unis, critère de présence substantielle

UruguayPunta del Este

Plus de 183 jours dans l'année civile.

Les autres critèresLe siège principal des activités, les intérêts vitaux (un conjoint et des enfants mineurs en Uruguay), ou un investissement éligible en Uruguay.

Source : Administration fiscale uruguayenne (DGI), critères de la résidence fiscale

Critères tels que publiés par chaque administration fiscale ou chaque texte de loi, consultés le 8 octobre 2026. La mention « Sources publiées » signale une ligne établie à partir de synthèses professionnelles, lorsque le texte officiel n'a pu être consulté. Lorsque 2 pays revendiquent tous deux une même personne, la règle de départage de la convention fiscale qui les lie tranche. Recherche comparative publiée, et non un conseil fiscal ou juridique.

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Sans impôt sur le revenu

Là où il n'y a rien à quoi être résident.

11 lieux du classement ne prélèvent aucun impôt sur le revenu des personnes physiques. La question change donc : que publie le lieu sur la résidence, et à quelle condition la certifie-t-il ?

Antigua-et-BarbudaSaint John's

Les revenus d'emploi ne sont plus soumis à l'impôt sur le revenu depuis le 1 juillet 2016. L'Income Tax Act définit néanmoins toujours le résident : un foyer permanent à Antigua-et-Barbuda avec une certaine présence dans l'année, 183 jours de présence ou plus, un séjour plus court qui prolonge ou précède une année de 183 jours ou plus, ou 30 jours ou plus pour le titulaire d'un certificat de résident permanent.

Source : Note d'Antigua-et-Barbuda sur la résidence fiscale, portail de l'OCDE, Personal Income Tax (Amendment) Bill 2016, notes explicatives, ministère des Affaires juridiques d'Antigua-et-Barbuda

BahamasNassau

Aucune loi d'imposition directe, et donc aucune disposition interne qui définisse la résidence fiscale ou en fixe les critères.

Source : Note des Bahamas sur la résidence fiscale, portail de l'OCDE

Saint-Christophe-et-NiévèsChristophe Harbour

L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été aboli en 1980. La doctrine de l'Inland Revenue Department en matière de résidence fiscale concerne les sociétés.

Source : Inland Revenue Department de Saint-Christophe-et-Niévès, impôt sur les sociétés

Anguilla

Un certificat de résidence fiscale au titre de l'Economic Residence Act : au moins 45 jours à Anguilla chaque année civile, moins de 183 jours dans tout autre pays, un impôt forfaitaire annuel de US$75,000 et un bien immobilier agréé de US$400,000 ou plus.

Source : Anguilla Economic Residence Act, section 4, avec les montants fixés par les Economic Residence Regulations

BermudesTucker's Town

Aucun impôt sur le revenu des personnes physiques. La note remise par les Bermudes à l'OCDE ne prévoit aucun critère de résidence fiscale pour une personne.

Source : Note des Bermudes sur la résidence fiscale, portail de l'OCDE

Îles Vierges britanniquesVirgin Gorda

Aucun impôt sur le revenu n'est prélevé. Le territoire prélève une taxe sur les salaires, des impôts fonciers et des droits de timbre.

Source : Rapport d'examen par les pairs du Forum mondial de l'OCDE, îles Vierges britanniques, 2025

Îles CaïmansGeorge Town

Aucun impôt direct, et aucune disposition du droit des îles Caïmans ne définit la résidence fiscale.

Source : Note des îles Caïmans sur la résidence fiscale, portail de l'OCDE

Polynésie françaiseBora-Bora

Aucun impôt général sur le revenu des personnes physiques. L'administration fiscale ne délivre aucun certificat de résidence fiscale, seulement une attestation d'immatriculation aux impôts qu'elle gère.

Source : Direction des impôts et des contributions publiques de Polynésie française (DICP), note d'information

Monaco

Aucun impôt sur le revenu pour les résidents, à l'exception des ressortissants français relevant de la convention de 1963 avec la France. Un certificat de résidence à des fins fiscales est délivré au titulaire d'un titre de séjour qui remplit 1 ou plus des 3 conditions suivantes : plus de 183 jours à Monaco, un centre principal d'activité à Monaco, ou la majeure partie de l'année passée à Monaco.

Source : Gouvernement de Monaco, certificat de résidence fiscale

Saint-BarthélemyGustavia

Le domicile fiscal à Saint-Barthélemy n'est acquis qu'après 5 ans de résidence. Pendant les 5 premières années, un nouveau résident est imposé comme résident français.

Source : Code général des collectivités territoriales, article LO6214-4

Îles Turques-et-CaïquesProvidenciales

Aucune loi d'imposition directe, et aucune disposition du droit local ne définit la résidence fiscale.

Source : Note des îles Turques-et-Caïques sur la résidence fiscale, portail de l'OCDE

Un titre de séjour et la résidence fiscale dans un pays sont 2 choses distinctes : ce que décide chaque statut. Ce que coûte un départ : l'exit tax pays par pays. Les jours passés dans l'espace Schengen se comptent avec le calculateur 90/180.