L'exit tax statunitense.

Gli Stati Uniti applicano un'exit tax?

Sì, ai sensi della sezione 877A dell'IRC, ma solo per un covered expatriate che rinuncia alla cittadinanza o a una green card di lungo periodo.

Trasferirsi all'estero conservando il passaporto non comporta nulla. Il cittadino continua a presentare la dichiarazione statunitense sul reddito mondiale.

Che cos'è un covered expatriate?

Chi, al momento dell'espatrio, soddisfa uno qualsiasi dei criteri (1 su 3): imposta netta media annua sul reddito superiore a $211,000 nei 5 anni precedenti nel 2026, patrimonio netto pari o superiore a $2,000,000, oppure mancata certificazione di 5 anni di regolarità fiscale statunitense.

Il criterio del patrimonio netto non è indicizzato all'inflazione.

A quanto ammonta l'exit tax statunitense?

Imposta sulla plusvalenza netta latente oltre $910,000 nel 2026, come se tutto fosse venduto il giorno prima dell'espatrio, fino al 23.8% per le plusvalenze a lungo termine.

Su $4,000,000 di plusvalenza ammonta a $735,420. I conti previdenziali sono inoltre tassati integralmente come reddito ordinario.

Quanto costa rinunciare alla cittadinanza statunitense?

La tariffa del Dipartimento di Stato è di $450 per gli appuntamenti dal 13 aprile 2026, rispetto ai precedenti $2,350.

Un covered expatriate deve inoltre l'exit tax, e ogni espatriato presenta il Form 8854.

Il titolare di una green card paga l'exit tax?

Solo se residente di lungo periodo: green card detenuta per almeno 8 degli ultimi 15 anni d'imposta.

Gli stessi criteri (3) stabiliscono poi se è covered.

I miei figli statunitensi possono ereditare da me dopo la rinuncia?

Sì, ma se Lei era un covered expatriate il beneficiario paga il 40% su donazioni e lasciti oltre $19,000 l'anno nel 2026, ai sensi della sezione 2801 dell'IRC.

Qual è la soglia dell'exit tax statunitense nel 2026?

Un patrimonio netto pari o superiore a $2,000,000, o un'imposta netta media annua sul reddito superiore a $211,000 nei 5 anni precedenti, rende un espatriato covered nel 2026.

Lo stesso vale per la mancata certificazione di 5 anni di regolarità fiscale statunitense sul Form 8854, qualunque sia il patrimonio. Per un covered expatriate i primi $910,000 di plusvalenza netta sono esclusi.

I doppi cittadini pagano l'exit tax statunitense?

Sì, in base agli stessi criteri (3), con un'eccezione (1) per chi è cittadino degli Stati Uniti e di un altro Paese dalla nascita.

Questa persona è esclusa dai criteri del patrimonio netto e dell'imposta finché resta cittadina e residente fiscale dell'altro Paese, con non più di 10 anni di residenza negli Stati Uniti negli ultimi 15. I 5 anni di regolarità fiscale vanno comunque certificati sul Form 8854.

Che cosa vale come rinuncia alla green card ai fini dell'exit tax?

Per un residente di lungo periodo, uno degli eventi previsti (1 su 3): la presentazione del Form I-407 per rinunciare allo status, un provvedimento definitivo di allontanamento amministrativo o giudiziario, oppure l'essere considerato residente di un altro Paese in base a una convenzione fiscale senza rinunciare ai relativi benefici.

La data di tale evento è la data dell'espatrio, e la vendita presunta si considera avvenuta il giorno precedente.