Да. Италия планирует налог на выезд для физических лиц, первый, который был бы направлен на частных лиц. Статья 17 законопроекта о бюджете на 2027 год добавила бы в итальянский кодекс подоходного налога новую статью 307-bis и ввела бы налог по ставке 26% на инвестиционную прибыль, которую резидент накопил, но так и не реализовал, в момент его переезда за рубеж. До сих пор Италия облагала налогом отъезд только компаний.
Это предложение. Совет министров одобрил законопроект 28 октября, а его внесение в парламент было разрешено 30 октября. Парламент должен принять бюджет до 31 декабря, и любая статья по ходу может быть изменена или исключена. Если законопроект примут в нынешней редакции, он будет применяться к любой утрате итальянского налогового резидентства, наступающей с 1 января 2027 года.
Кто будет платить
Законопроект устанавливает 3 условия, и все они должны выполняться одновременно:
- Вы были налоговым резидентом Италии не менее 6 из 10 лет до отъезда. Гражданство роли не играет: итальянец и иностранец, живший в Италии, рассматриваются одинаково.
- Ваши финансовые активы в сумме стоят не менее €800,000 по оценке на 31 декабря года, предшествующего переезду. Il Sole 24 Ore сообщает, что банковские вклады в этот порог не засчитываются.
- Переезд лишает Италию права облагать эту прибыль налогом, которое по большинству её налоговых соглашений у неё было бы.
Те же правила распространяются на простые товарищества (società semplici) и некоммерческие организации, отмечает Fiscomania, хотя в тексте не сказано, как к ним применяется критерий 6 из 10 лет.
Что будет облагаться
Базой служит прирост по каждому активу: его стоимость на дату оценки минус налоговая стоимость приобретения. Сюда входят акции, включая доли в частных компаниях, котируемые и некотируемые ценные бумаги, инвестиционные фонды, деривативы, драгоценные металлы и криптовалюта. Недвижимость, дивиденды и проценты остаются в стороне. Необлагаемого минимума нет: как только порог €800,000 превышен, налог взимается с первого евро прироста, а убыток по одной позиции не уменьшает прирост по другой.
Ставка составляет 26%, это обычная итальянская ставка на финансовый доход. Итальянские и другие соответствующие критериям государственные облигации учитываются по 48.08% прироста, то есть фактически 12.5%. Криптовалюта при продаже в Италии облагается по ставке 33%, и комментаторы отмечают, что из текста неясно, какую ставку налог на выезд применил бы к ней.
Когда платить
Налог подлежит уплате в течение 180 дней с даты прекращения резидентства. При переезде в другую страну ЕС или в страну, которая обменивается налоговой информацией с Италией по стандарту ЕС, его можно отсрочить при 2 условиях: заплатить 50% сразу и предоставить гарантию. Отсрочка действует 5 лет для стран ЕС и 10 лет для остальных. В этот период налог подлежит уплате по любому активу, который вы продадите или подарите. Если по окончании срока актив всё ещё у вас, если он переходит к наследникам после вашей смерти или если вы возвращаетесь в Италию, налог по нему не взимается, а уплаченные сразу 50% возвращаются.
Расчётный пример
Резидент Милана последние 10 лет владеет портфелем котируемых акций стоимостью €2,000,000 на 31 декабря, купленным за €1,200,000. Он переезжает за рубеж, и его итальянское резидентство прекращается 1 января 2027 года. Прирост составляет €800,000, и по ставке 26% налог равен €208,000 с уплатой в течение 180 дней. При переезде в страну ЕС он может заплатить €104,000 сейчас, а остальное только в случае продажи в период отсрочки. За пределами ЕС такая же отсрочка зависит от того, окажется ли страна назначения в списке сотрудничающих стран, который Министерство экономики и финансов ещё не опубликовало. Иначе он платит всю сумму €208,000 в течение 180 дней.
Ловушка сроков 2026 года
Италия определяет резидентство по годам. Тот, кто уезжает в конце 2026 года, может по-прежнему считаться итальянским резидентом весь 2026 год и стать нерезидентом лишь с 2027 года, указывает Taxing.it, а это поставило бы переезд под действие новых правил с оценкой портфеля на 31 декабря 2026 года. Тем, кто планирует уехать на рубеже годов, стоит сверить дату утраты резидентства с окончательным текстом, прежде чем рассчитывать, что переезд под новые правила не попадает.
Фиксированный налог для новых резидентов
Италия взимает с состоятельных новых резидентов фиксированный налог на иностранный доход, повышенный до €300,000 в год с €200,000 для тех, кто приезжает с 2026. IMI Daily отмечает, что в материалах о статье 17 не сказано, распространится ли налог на выезд на уезжающих резидентов на фиксированном налоге, и что такой резидент, приехавший в 2021 году, при отъезде в 2027 году уже соответствовал бы критерию 6 из 10 лет. Для семьи, сравнивающей Италию со швейцарским паушальным налогом, этот открытый вопрос теперь ложится на чашу весов со стороны выезда.
Почему поступления так малы
Техническая записка правительства оценивает валовые поступления в €6.74 млн в год и €3.37 млн в 2027 году, сообщает Il Sole 24 Ore. Та же газета отмечает, что налогоплательщики, которых он может затронуть, владеют примерно 73% финансового богатства Италии. Налог, который приносит так мало при такой большой базе, выглядит не столько источником доходов, сколько платой за выезд, и Pagella Politica называет его весьма своеобразным налогом на богатство.
Устоит ли он перед правом ЕС
У налогов на выезд в ЕС есть судебная история. В деле de Lasteyrie du Saillant, C-9/02, решённом 11 марта 2004 года, Суд Европейского союза постановил, что первоначальный французский налог на выезд для физических лиц нарушал свободу учреждения. Итальянский законопроект отвечает на эту линию практики отсрочкой, но обусловливает её платежом 50% и гарантией. 15 октября генеральный адвокат в заключении по делу C-430/25 о польском налоге на выезд поставил под сомнение налогообложение прироста, накопленного до того, как человек стал резидентом, сообщает Fiscomania. Суд пока не вынес решения.
Как Италия выглядела бы на фоне других
С этой статьёй Италия присоединилась бы к европейским странам, которые уже облагают налогом отъезд, среди них Франция, Германия, Нидерланды, Норвегия и Испания. В Великобритании такого налога нет. Правила, ставки и отсрочки каждой страны собраны в разделе налог на выезд по странам, а нынешнее положение Италии в разделе отъезд из Италии.
Куда смотрят уезжающие итальянцы
Ближайшие варианты находятся у границ Италии. Лугано, по ту сторону границы от Милана, занимает 9-е место в Patrician.ch 100 и облагает доход в $1M по ставке 35%. Монако не взимает с резидентов подоходный налог и занимает 3-е место. Дальше Цуг облагает $1M по ставке 21%, а Дубай по ставке 0%. Сам Милан занимает 52-е место. Сравните любой из них со своей ситуацией в калькуляторе или в Patrician.ch 100.
Источники
- Il Sole 24 Ore, налог на выезд в законопроекте о бюджете
- ItaliaOggi, налог на выезд распространяется на физических лиц
- Fiscomania, статья 307-bis TUIR
- Pagella Politica, техническая записка
- AX Fiduciaire, график прохождения законопроекта
- Taxing.it, сроки и резидентство
- IMI Daily, резиденты на фиксированном налоге и практика Суда ЕС
- KPMG, повышение итальянского фиксированного налога
Данные получены по модели Patrician.ch 2026: ориентировочные базовые ставки для одинокого налогоплательщика не из США, актуальны на октябрь 2026. Это исследование, а не налоговая, юридическая или иммиграционная консультация.