Законопроект о бюджете Италии на 2027 год обложил бы по ставке 26% нереализованную инвестиционную прибыль резидентов, уезжающих с финансовыми активами не менее €800,000, при любом отъезде, вступающем в силу с 1 января 2027 года. Полный текст законопроекта, круг затронутых и то, что ещё может измениться, разобраны в материале итальянский налог на выезд. Эта страница о другой половине решения: куда ехать и чего каждое место требует от итальянца, прежде чем признать его уехавшим.
Правило, которое решает всё: итальянский чёрный список
Уехать из Италии в налоговом смысле не то же самое, что уехать из Италии. Согласно пункту 2-bis статьи 2 итальянского кодекса подоходного налога, гражданин Италии, переехавший в страну из списка декрета от 4 мая 1999 года, считается по-прежнему резидентом Италии, пока не докажет обратное, поясняет Taxing.it. Пока действует эта презумпция, резидентство не утрачено, поэтому налог на выезд даже не начал бы применяться, отмечает Fiscomania, а Италия продолжает облагать его налогом как резидента.
Список важен из-за того, кто в него входит, а кто нет:
- Швейцария из него вышла. Декрет от 20 июля 2023 года исключил Швейцарию из списка с 2024, сообщает InformazioneFiscale. Итальянцу, переехавшему в Лугано, больше не нужно доказывать, что переезд реален. Доказывать обратное должна итальянская налоговая служба.
- Монако и ОАЭ всё ещё в нём. Итальянец, переезжающий в Монако или Дубай, несёт бремя доказывания переезда: настоящий дом, жизнь и интересы в новой стране, а не в Италии.
Для иностранца, уезжающего из Италии, презумпция не действует: она написана только для граждан Италии.
Швейцария: необлагаемый прирост и паушальный налог
Швейцария делает две вещи, которых не делает ни одно место в Италии. Она не облагает прирост капитала по частному движимому имуществу, включая акции и фонды, согласно статье 16 федерального закона о налогах. И большинство кантонов по-прежнему предлагают паушальный налог: иностранец, не работающий в Швейцарии, может платить налог исходя из своих расходов, а не дохода и состояния.
Федеральный минимум для паушального налога составляет CHF 434,700 налогооблагаемых расходов в год. Кантоны устанавливают свои: CHF 434,700 в Тичино и Граубюндене, CHF 425,194 в Женеве, CHF 415,000 в Во и CHF 250,000 в Вале, по данным Федеральной налоговой администрации. Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден и Базель-Штадт его отменили. Пользуются им реже, чем прежде: в конце 2018 года 4,557 человек заплатили CHF 821 млн паушального налога, а в 2022 году им пользовались 3,478, из них в Вале 841, в Тичино 725 и в Во 706, согласно опросу кантонов, проведённому Blick.
Лугано
Лугано становится естественной первой остановкой: тот же язык, тот же озёрный край, недолгая поездка от Милана и кантон, сохраняющий паушальный налог. С зарплаты $1M остаётся $647K. Город занимает 9-е место в Patrician.ch 100.
Санкт-Мориц и Гштад
Для семьи, которой не нужно работать на месте, классической альтернативой остаются альпийские курорты в кантонах с паушальным налогом. Санкт-Мориц в Граубюндене занимает 17-е место, а Гштад в кантоне Берн 14-е. С зарплаты $1M в них остаётся $723K и $635K соответственно.
Цуг
Для итальянца, который продолжит работать, Цуг оставляет $787K от зарплаты $1M и занимает 11-е место.
Монако: без подоходного налога, но с бременем доказывания
Монако не взимает со своих резидентов подоходный налог с физических лиц, за исключением граждан Франции, и не взимает налог на состояние. Для вида на жительство нужно жильё в княжестве и письмо монегаскского банка, подтверждающее достаточность средств. Правительство фиксированной суммы не устанавливает. Для гражданина Италии место Монако в чёрном списке означает необходимость сохранять свидетельства реальной жизни там: жильё, дни, семья, клубы, врачи. Монако занимает 3-е место в Patrician.ch 100.
Дубай: без подоходного налога, но дальше
Дубай не взимает подоходный налог с физических лиц и оставляет $1M от зарплаты $1M. Он занимает 2-е место. Как и Монако, он в итальянском чёрном списке, поэтому на гражданина Италии ложится то же бремя доказывания.
Отсрочка налога на выезд доступна не везде
Законопроект позволяет отложить налог, при уплате 50% сразу и предоставлении гарантии, только при переезде в страну ЕС или в страну, которая обменивается налоговой информацией с Италией по стандарту ЕС. Швейцария, Монако и ОАЭ находятся вне ЕС, а список подходящих стран оставлен на усмотрение декрета Министерства экономики и финансов, который ещё не опубликован, отмечает Fiscomania. Пока его нет, никто не может сказать, даст ли переезд в Лугано или Монако право на отсрочку.
Остаться: другая сторона баланса
Для сравнения: сам Милан оставляет $553K от зарплаты $1M и занимает 52-е место. Иностранец, приезжающий в Италию сейчас, платит фиксированные €300,000 в год с иностранного дохода, вместо прежних €200,000, и, проведя в стране 6 из 10 лет, при отъезде подпадал бы под критерий налога на выезд. Полный рейтинг для переезда из Италии приведён в материале переезд из Италии, швейцарский паушальный налог против итальянского фиксированного разобран в их прямом сравнении, а любое место можно сопоставить со своей ситуацией в калькуляторе.
Источники
- Il Sole 24 Ore, налог на выезд в законопроекте о бюджете
- Fiscomania, статья 307-bis TUIR
- InformazioneFiscale, Швейцария исключена из чёрного списка
- Fiscomania, Монако и чёрный список
- Taxing.it, страны чёрного списка
- Швейцарская Конфедерация, Федеральный закон о прямом федеральном налоге, ст. 16
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии, налогообложение по расходам
- Федеральный департамент финансов Швейцарии, паушальное налогообложение
- Blick, число плательщиков паушального налога по кантонам
- Правительство Монако, налоги в Монако
- Правительство Монако, виды на жительство
- KPMG, повышение итальянского фиксированного налога
Данные получены по модели Patrician.ch 2026: ориентировочные базовые ставки для одинокого налогоплательщика не из США, актуальны на октябрь 2026. Это исследование, а не налоговая, юридическая или иммиграционная консультация.