イタリアの2027年予算法案は、€800,000以上の金融資産を持って出国する居住者の未実現の投資利益に、2027年一月1日以降に効力が生じる出国について26%で課税する内容です。法案の全体像、対象者、今後変わり得る点はイタリアの出国税にまとめています。このページは判断のもう半分、つまりどこへ行くか、そして各移住先がイタリア人を出国済みと認めるまでに何を求めるかを扱います。
すべてを決めるルール：イタリアのブラックリスト
税務上イタリアを離れることは、イタリアを離れることと同じではありません。Taxing.itの解説によれば、イタリア所得税法典第2条第2-bis項に基づき、1999年五月4日の政令のリストに載る国へ移ったイタリア国民は、反証するまでイタリア居住者のままと推定されます。Fiscomaniaが指摘するように、この推定が続く限り居住者資格は失われないため、出国税は適用され始めることすらなく、イタリアは引き続き居住者として課税します。
このリストが重要なのは、誰が載っていて誰が載っていないかによります：
- スイスは外れました。InformazioneFiscaleの報道によると、2023年七月20日の政令でスイスは2024からリストから外されました。ルガーノへ移るイタリア人は、移住が本物であることを証明する必要がなくなりました。本物でないことを証明しなければならないのは、イタリアの税務当局の側です。
- モナコとアラブ首長国連邦は載ったままです。モナコやドバイへ移るイタリア人は、移住の証明責任を負います：イタリアではなく新しい国に、実際の住まい、生活、利害関係があることです。
イタリアを離れる外国人には、この推定は適用されません：イタリア国民のみを対象とした規定です。
スイス：非課税の利益とランプサム課税
スイスには、イタリアのどの土地にもない特徴が二つあります。連邦税法第16条により、株式やファンドを含む私的な動産のキャピタルゲインには課税しません。そして大半の州は今もランプサム課税を提供しており、スイスで働かない外国人は、所得と資産の代わりに支出に基づいて課税を受けることができます。
ランプサム課税の連邦下限は、課税対象支出で年CHF 434,700です。連邦税務局によると、各州は独自の額を定めており、ティチーノとグラウビュンデンがCHF 434,700、ジュネーブがCHF 425,194、ヴォーがCHF 415,000、ヴァレーがCHF 250,000です。チューリッヒ、シャフハウゼン、アッペンツェル・アウサーローデン、バーゼル＝シュタットは廃止しました。利用者は以前より減っています。Blickによる州への調査では、2018年末に4,557人がCHF 821百万のランプサム税を納め、2022年には3,478人が利用し、うちヴァレーが841人、ティチーノが725人、ヴォーが706人でした。
ルガーノ
ルガーノは自然な最初の候補地です。同じ言語、同じ湖水地方、ミラノから車ですぐの距離、そしてランプサム課税を維持する州。給与$1Mの手取りは$647Kです。Patrician.ch 100では9位です。
サンモリッツとグシュタード
現地で働く必要のない家族にとって、ランプサム課税州のアルプスのリゾートはもう一つの定番です。グラウビュンデン州のサンモリッツは17位、ベルン州のグシュタードは14位です。給与$1Mの手取りは、それぞれ$723Kと$635Kです。
ツーク
働き続けるイタリア人にとって、ツークでは給与$1Mの手取りが$787Kで、11位です。
モナコ：所得税はゼロ、ただし証明責任
モナコは居住者に個人所得税を課さず（フランス国民を除く）、富裕税もありません。居住許可には公国内の住居と、十分な資金を確認するモナコの銀行の証明が必要です。政府は固定額を定めていません。イタリア国民にとって、モナコがブラックリストに載っていることは、住まい、滞在日数、家族、クラブ、医師など、現地での実際の生活の記録を残し続けることを意味します。モナコはPatrician.ch 100で3位です。
ドバイ：所得税はゼロ、ただし遠い
ドバイは個人に所得税を課さず、給与$1Mの手取りは$1Mです。順位は2位。モナコと同じくイタリアのブラックリストに載っているため、イタリア国民には同じ証明責任が課されます。
出国税の納税猶予はどこでも使えるわけではない
法案が50%の前払いと担保を条件に納税の猶予を認めるのは、EU加盟国、またはEU基準でイタリアと税務情報を交換する国へ移る場合だけです。Fiscomaniaの指摘によれば、スイス、モナコ、アラブ首長国連邦はEU域外で、適格国のリストは経済財務省の政令に委ねられていますが、まだ公表されていません。公表されるまで、ルガーノやモナコへの移住が猶予の対象になるかは誰にも分かりません。
残るという選択：天秤のもう一方
比較のために挙げると、ミラノ自体は給与$1Mの手取りが$553Kで、52位です。今イタリアに移住する外国人は、国外所得に対して年€300,000のフラットタックスを払い（以前は€200,000）、10年中6年を過ごした後に出国すれば出国税の要件を満たすことになります。イタリアを起点とした全体の順位はイタリアからの移住に、スイスのランプサム課税とイタリアのフラットタックスの比較は両者の直接比較に、ご自身の状況に照らした各地の比較は計算ツールにあります。
出典
- Il Sole 24 Ore、予算法案の出国税
- Fiscomania、TUIR第307-bis条
- InformazioneFiscale、スイスがブラックリストから除外
- Fiscomania、モナコとブラックリスト
- Taxing.it、ブラックリスト国
- スイス連邦、連邦直接税法、第16条
- スイス連邦税務局、支出に基づく課税
- スイス連邦財務省、ランプサム課税
- Blick、州別のランプサム課税者数
- モナコ政府、モナコの税制
- モナコ政府、居住許可
- KPMG、イタリアのフラットタックス引き上げ
数値はPatrician.ch 2026モデルに基づくもので、米国籍以外の単身申告者を想定した目安となる主要税率区分です。2026年10月時点。調査であり、税務、法務、移民に関する助言ではありません。